一、应纳税所得额的计算方法

直接法

公式：

ext{应纳税所得额} =  ext{收入总额} -  ext{不征税收入} -  ext{免税收入} -  ext{各项扣除} -  ext{以前年度亏损}

应纳税所得额=收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−以前年度亏损

收入总额：包括销售货物收入、劳务收入、股息、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得等。

不征税收入：如财政拨款、行政事业性收费等。

免税收入：如国债利息、符合条件的居民企业间股息等。

扣除项目：与收入相关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失等，但需注意扣除标准（如业务招待费按60%扣除且不超过营收5‰、广告费不超过营收15%）。

间接法

公式：

ext{应纳税所得额} =  ext{会计利润总额} pm  ext{纳税调整项目金额}

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

调整项目：会计处理与税法差异（如超标的捐赠、不可扣除的罚款）、税收优惠抵扣等。

二、应纳税额的计算

公式：

ext{应纳税额} =  ext{应纳税所得额}  imes  ext{适用税率} -  ext{减免税额} -  ext{抵免税额}

应纳税额=应纳税所得额×适用税率−减免税额−抵免税额

税率：

居民企业：25%（一般税率）。

小型微利企业：20%（年应纳税所得额≤300万元）。

高新技术企业：15%。

非居民企业：20%或10%（如股息、利息等）。

减免与抵免：

研发费用加计扣除：按实际发生额的一定比例加计扣除。

公益性捐赠扣除：不超过利润总额12%的部分可扣除。

境外税收抵免：已在境外缴纳的所得税可按规定抵免。

三、注意事项

不可扣除项目：

资本性支出、罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠、与收入无关的支出等。

特殊处理：

资产转让所得需扣除财产净值。

分期收款、长期工程等需按税法确认收入时点。

申报与预缴：

按月/季预缴（税率可能按上年利润或计划利润估算），年度汇算清缴。

四、示例（以居民企业为例）

假设某企业年收入1000万元，成本费用600万元，免税收入50万元，税收调整增加额20万元：

ext{应纳税所得额} = 1000 - 600 - 50 + 20 = 370  ext{万元}

应纳税所得额=1000−600−50+20=370万元

适用税率25%，则应纳税额：

370  imes 25% = 92.5  ext{万元}

370×25%=92.5万元

（若符合优惠政策可进一步减免）